Das französische Steuerrecht basiert auf einem einfachen Prinzip: Jeder Steuerpflichtige kann nur einen einzigen Hauptwohnsitz angeben. Diese Wohnung, die den Großteil des Jahres bewohnt wird, bestimmt den Großteil der Immobilienbesteuerung, von der Befreiung von der Wertsteuer bis zur Abschaffung der Wohnsteuer. Eine kürzlich getroffene Entscheidung des Staatsrats, die am 7. Juli 2026 veröffentlicht wurde, hat die Karten für verheiratete Paare neu gemischt, indem sie Hauptwohnsitz und gemeinsame Steuerpflicht voneinander trennt.
Entscheidung des Staatsrats vom 7. Juli 2026: Was sich für verheiratete Paare ändert
In seiner Entscheidung Nr. 506653 hat der Staatsrat entschieden, dass der Hauptwohnsitz individuell bewertet werden muss, auch wenn Ehepartner einer gemeinsamen Besteuerung unterliegen. Konkret kann ein verheiratetes Paar zwei getrennte Hauptwohnsitze im Hinblick auf die Wohnsteuer anerkennen.
Diese Auslegung bricht mit der bisherigen Praxis der Steuerbehörde, die den gemeinsamen Steuerwohnsitz mit einem einzigen Hauptwohnsitz gleichsetzte. Der Verwaltungsrichter verlangt nun eine konkrete Prüfung der Situation jedes Ehepartners, unabhängig von der Adresse, die in der Einkommensteuererklärung angegeben ist.
Der Staatsrat weist zudem darauf hin, dass diese Adresse nur ein Bewertungselement unter anderen darstellt. Sie schafft keine unwiderlegbare Vermutung. Die Verwaltung muss die tatsächliche Nutzung der Wohnung prüfen, was die Beweislast auf faktisches Terrain verlagert. Sie können hier mehr über Immobilien und Privatpersonen erfahren, um die praktische Bedeutung dieser Entwicklung zu verstehen.
Nachweise für die Nutzung: Die Belege, die für die Steuerbehörde zählen
Die Anerkennung eines doppelten Hauptwohnsitzes beruht vollständig auf der Fähigkeit, eine tatsächliche und regelmäßige Nutzung jeder Wohnung nachzuweisen. Die Verwaltung und der Richter prüfen eine Reihe konkreter Indizien.
- Die Rechnungen für den Energieverbrauch (Strom, Gas, Wasser), die eine regelmäßige und signifikante Nutzung der Wohnung belegen, nicht nur sporadisch
- Die lokalen Abonnements: Internet, Festnetztelefon, Wohngebäudeversicherungsverträge, die die Wohnung als Hauptwohnsitz angeben
- Die an diese Adresse gesendeten Verwaltungsbriefe, die Eintragungen in Wählerverzeichnissen oder Nachbarschaftsbescheinigungen
- Die beruflichen Elemente: Arbeitsvertrag, Arbeitgeberbescheinigung, Nachweise über die Pendelstrecke zwischen Wohnort und Arbeitsstelle, die einen der Ehepartner mit dem geografischen Bereich der Wohnung verbinden
Die Adresse in der Einkommensteuererklärung reicht nicht aus, um den Hauptwohnsitz nachzuweisen. Ein Paar, das sich damit begnügt, ein Kästchen anzukreuzen, ohne diese Nachweise vorzulegen, würde sich einem steuerlichen Nachteil aussetzen.
Die Falle inkonsistenter Nutzung
Eine als Hauptwohnsitz deklarierte Wohnung, deren Energiedaten eine Nutzung von nur wenigen Wochen pro Jahr zeigen, wird als Zweitwohnsitz umqualifiziert. Die Steuerbehörde verfügt über Werkzeuge zur Überprüfung bei den Energieanbietern. Die Konsistenz zwischen der Erklärung und den Verbrauchsdaten bildet den ersten Kontrollfilter.
Wohnsteuer und Zweitwohnsitz: Die steuerlichen Konsequenzen einer Umqualifizierung
Seit 2023 ist die Wohnsteuer für Hauptwohnsitze abgeschafft. Sie bleibt jedoch für Zweitwohnsitze bestehen, und einige Gemeinden in angespannten Gebieten erheben einen Zuschlag, der signifikante Höhen erreichen kann.
Die Anerkennung einer Wohnung als Hauptwohnsitz hebt die Wohnsteuer für dieses Objekt auf. Für ein Paar, das über zwei Wohnungen in zwei verschiedenen Städten verfügt, ist die finanzielle Herausforderung direkt: Ohne Anerkennung des doppelten Hauptwohnsitzes trägt eine der beiden Wohnungen die Wohnsteuer für Zweitwohnsitze, möglicherweise mit einem Zuschlag.
Zuschlag in angespannten Gebieten: Ein konkretes finanzielles Risiko
Die Gemeinden, die als angespannte Gebiete klassifiziert sind, können einen Zuschlag auf Zweitwohnsitze beschließen. Dieser Zuschlag kommt zur Grundwohnsteuer hinzu. Für einen Eigentümer, dessen Wohnung als Zweitwohnsitz umqualifiziert wird, kann die Rechnung erheblich steigen, ganz zu schweigen von möglichen Verzugszinsen im Falle einer Nachforderung.
Befreiung von der Wertsteuer beim Verkauf: Der Status der Wohnung zum Zeitpunkt der Übertragung
Der Verkauf eines Hauptwohnsitzes profitiert von einer vollständigen Steuerbefreiung auf die Immobilienwertsteuer. Dieses Regime gilt nicht für Zweitwohnsitze, die einer spezifischen Besteuerung unterliegen, mit einem System progressiver Abzüge je nach Haltedauer.
Der Status als Hauptwohnsitz wird am Tag des Verkaufs bewertet, nicht zum Zeitpunkt des Kaufs. Eine Wohnung, die als Hauptwohnsitz genutzt und dann mehrere Monate vor der Übertragung leer gelassen wird, kann diesen Status verlieren. Die Verwaltung prüft, ob der Verkäufer tatsächlich und regelmäßig dort wohnte, als die Wohnung zum Verkauf angeboten wurde.
Für ein verheiratetes Paar, das über zwei als Hauptwohnsitze anerkannte Wohnungen verfügt, bleibt die Frage der Befreiung von der Wertsteuer offen. Die Entscheidung des Staatsrats vom Juli 2026 betrifft die Wohnsteuer, nicht direkt das Regime der Wertsteuern. Die verfügbaren Daten erlauben nicht den Schluss, dass diese Rechtsprechung automatisch auf die Befreiung von der Wertsteuer ausgeweitet wird.
Doppelte Wohnsitze aus beruflichen Gründen: Der bestehende Rahmen vor der Rechtsprechung
Unabhängig von der Entscheidung von 2026 erkennt das Steuerrecht seit langem die Abzugsfähigkeit von Kosten für doppelte Wohnsitze für Arbeitnehmer an, die aus beruflichen Gründen gezwungen sind, weit von ihrem Familienwohnsitz zu leben. Dieses System schafft nicht zwei Hauptwohnsitze im steuerlichen Sinne. Es ermöglicht den Abzug bestimmter Kosten (Miete für die zweite Wohnung, Transportkosten) bei der Berechnung der tatsächlichen Kosten.
Die Bedingungen sind streng: Die doppelte Wohnsitzpflicht muss aus beruflichem Zwang resultieren, nicht aus einer Komfortwahl. Ein vorübergehend versetzter Arbeitnehmer oder ein Arbeitnehmer, dessen Ehepartner in einer anderen Stadt arbeitet, kann Anspruch darauf erheben. Der doppelte berufliche Wohnsitz ist ein Kostenabzug, kein Statuswechsel der Wohnung.
Die Rechtsprechung des Staatsrats eröffnet ein anderes Terrain, das sich auf die Qualifikation der Wohnung im Hinblick auf die Wohnsteuer konzentriert. Die beiden Mechanismen existieren nebeneinander, ohne sich zu vermischen, und ihre steuerlichen Auswirkungen überschneiden sich nicht vollständig. Die Rückmeldungen aus der Praxis variieren, wie die lokalen Steuerbehörden diese beiden Rahmenbedingungen in den kommenden Monaten miteinander verknüpfen werden.
